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    千億資金囤積:藝術(shù)品投資的避稅暗道

    2010年06月11日 22:51經(jīng)濟觀察報 】 【打印共有評論0

    蔡志杰

    在國內(nèi)樓市“速凍”,股市步步收低之際,藝術(shù)品市場卻是拍賣額節(jié)節(jié)向上,新紀(jì)錄層出不窮。新的投資要塞正在崛起。

    在歷經(jīng)金融危機的短暫休整后,藝術(shù)品投資再度煥發(fā)容光。2010年,各大拍賣行春拍捷報頻傳。

    尤其值得一提的是,6月3日晚黃庭堅的《砥柱銘》經(jīng)過半小時的激烈競奪后,以3.9億元成交,加上12%的傭金,總成交價達到4.368億元人民幣,打破中國古代書畫拍賣紀(jì)錄,更是創(chuàng)下中國藝術(shù)品成交世界新紀(jì)錄,中國書畫亦跨步邁入億元時代。

    在史無前例的熱度背后,除了中國投資者出于投資愛好或者保值增值的目的以外,本報采訪發(fā)現(xiàn),有部分企業(yè)通過拍賣介入的“秀”,踏上一條避稅暗道。

    千億囤積

    4月8日,香港蘇富比春季拍賣會以近20億港元的總成交額創(chuàng)下歷年單季拍賣最高紀(jì)錄;5月18日,中國嘉德春季拍賣會總交易額創(chuàng)出21.28億元人民幣的前內(nèi)地單季拍賣最高紀(jì)錄;6月5日,北京保利5周年春季拍賣會總成交額超過人民幣33億元,創(chuàng)中國藝術(shù)品單季拍賣最高紀(jì)錄。

    2007年,國內(nèi)藝術(shù)品市場曾經(jīng)火熱一時,后因金融危機有所回落?!敖衲甏号氖袌龅某掷m(xù)升溫,顯然與股市、樓市調(diào)整有一定關(guān)系?!?002年從證券市場轉(zhuǎn)入拍賣行業(yè)的拍賣師莊先生稱,“不差錢”以及投資渠道的狹窄,令大部分資金只能投向股市和房地產(chǎn),當(dāng)這兩個市場形勢不樂觀的時候,資金就要尋找新的投資渠道和增值方式。

    有“法人股大王”之稱、高調(diào)介入藝術(shù)品投資市場的劉益謙,2009年曾豪擲12億投資藝術(shù)品,今年6月1日又現(xiàn)身北京保利春拍現(xiàn)場。

    他認(rèn)為,高價藏品往往象征著收藏者在藏界與市場中的身份和影響力,即使不能增值,至少可以保值,所以,在眾多投資領(lǐng)域里,藝術(shù)品投資可以算是難得的、既能保本又較安全的投資產(chǎn)品。

    他透露:“一般而言,藝術(shù)品投資平均年收益率在22%”,但事實上,在其藏品中翻倍的已不在少數(shù)。在經(jīng)過金融危機沖擊后,他預(yù)言:藝術(shù)品投資市場將是下一個崛起的新領(lǐng)域。

    中國社會科學(xué)院最新發(fā)布的 《文化藍皮書:2010年中國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告》稱,2009年我國文化產(chǎn)業(yè)國內(nèi)外市場規(guī)模約達到8000億元人民幣,登上國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的位置。

    長江商學(xué)院金融學(xué)教授、“梅·摩藝術(shù)品投資指數(shù)”創(chuàng)建人梅建平表示,藝術(shù)品投資市場未來能和股市、樓市并駕齊驅(qū)成為投資市場“第三極”。藝術(shù)品投資的短期波動性比股市、樓市小得多。在過去50年中,藝術(shù)品投資的年均投資回報率為10%,股市為10.4%。

    梅建平同時表示,在藝術(shù)品投資領(lǐng)域,中國的收藏家和投資者們都無疑是初學(xué)者,但中國市場和投資者具備與國際大買家抗衡的潛力和資質(zhì)。

    2008年以來,中國以及中國藏家成為全球藝術(shù)品市場 “為數(shù)不多的亮點之一”。2009年,北京拍賣市場的總成交額創(chuàng)下103億元人民幣的驕人戰(zhàn)績。今年4月蘇富比為期一周的拍賣會上,創(chuàng)中國印章和御用珠寶歷史最高拍價的匿名買家亦是中國人。蘇富比中國和東南亞部高級主管仇國仕曾表示:屢創(chuàng)歷史天價的主要原因是“中國大陸買家的進入”。

    投資路徑

    徐先生是上海某畫廊經(jīng)理人,盡管畫廊有著賣畫的營生,但其主業(yè)卻是為企業(yè)客戶代做收藏及藝術(shù)品投資。其擁有不少江浙企業(yè)客戶,“他們有他們的需求”。

    “沒有大錢不要做藝術(shù)品投資,如果沒有大錢,那起碼得有一家公司?!毙煜壬硎?,藝術(shù)品投資是個黑洞,從買賣的那一刻起,就不斷有成本產(chǎn)生,作為持有人,需要有一種現(xiàn)實的心態(tài)。

    據(jù)其介紹,投資藝術(shù)品有各種成本,其中一種是拍賣手續(xù)費,即拍賣行向買家和賣家收取的費用。各行手續(xù)費有很大差別,但普遍會達到拍賣價格的20%或更多。

    “這個成本主要是公開拍賣的形式?!毙煜壬榻B,在拍賣行的操作非常簡單。只要在拍賣公司登記公司名稱以及繳納為數(shù)不多的保證金就可以參與競拍。而對于更多的企業(yè)來說,資金量不足以直接競拍到滿意的作品,因此更愿意選擇畫廊或者網(wǎng)絡(luò)交易。

    2010年,隨著房地產(chǎn)市場受到政策調(diào)控,股市亦萎靡不振,相當(dāng)多的熱錢幾乎難覓投資渠道,藝術(shù)品市場于是成為首選,也有一些投資者開始關(guān)注投資于藝術(shù)品的基金。

    包括建行、招行、民生、中行等多家商業(yè)銀行都于近年推出藝術(shù)理財產(chǎn)品,以滿足自身高端客戶的投資需要。而近日,由財政部、中銀國際控股有限公司、中國國際電視總公司及深圳國際文化產(chǎn)業(yè)博覽交易會有限公司等聯(lián)合發(fā)起的中國文化產(chǎn)業(yè)投資基金,首期募集規(guī)模達60億元。

    避稅暗道

    與對藝術(shù)品投資情有獨鐘的劉益謙不同,相當(dāng)多的企業(yè)家對藝術(shù)品投資并無偏好,公開拍賣只能算其高調(diào)介入的“秀”。據(jù)了解,投資藝術(shù)品只是諸多企業(yè)的避稅暗道。

    國稅總局近幾年持續(xù)鎖定電子企業(yè)老總、知名藝人等,包括曹興誠、林百里、蔡康永等人以藝術(shù)品節(jié)稅案。據(jù)悉,上述三人在買進藝術(shù)品時會取得三聯(lián)式發(fā)票,作為沖抵銷貨營業(yè)稅的進項部分,但未把這些藝術(shù)品列入公司財產(chǎn)或者商品存貨。

    鑒于此,相當(dāng)多的公司已經(jīng)利用稅法漏洞規(guī)避了這點,將購入藝術(shù)品列入“固定資產(chǎn)”報表。德勤會計師事務(wù)所合伙人唐戀炯表示,依據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例實話細則》的規(guī)定:單位價值超過2000元并且使用年限超過兩年的,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

    盡管古玩字畫收藏品并沒有被列入“固定資產(chǎn)”一項,但也沒有明確被排除在外,所以稅務(wù)部門在征稅時都將其默認(rèn)為企業(yè)文化投資的經(jīng)營成本。

    上述徐先生也透露,在他參與拍賣行競拍的客戶中,如果要財務(wù)入賬,需要登記客戶公司的名稱,或者與徐先生的畫廊簽署協(xié)議,以畫廊的名義競拍。競拍成功,拍賣公司會出具一張服務(wù)業(yè)發(fā)票。購買者只要在5年內(nèi)不將藝術(shù)品折現(xiàn),就可以當(dāng)成固定資產(chǎn)沖減企業(yè)利潤。

    一位對民營企業(yè)涉足藝術(shù)品投資有所了解的技術(shù)人士王先生告訴本報,民營企業(yè)家大多以企業(yè)名義競拍藝術(shù)品,標(biāo)榜做企業(yè)博物館,但大部分是復(fù)制贗品裝點企業(yè)門面,真品卻深鎖柜中。所有開銷都掛在企業(yè)賬上,攤?cè)肫髽I(yè)經(jīng)營成本。而這些藝術(shù)品作為“經(jīng)營設(shè)施”,年年折舊,最終消耗為零資產(chǎn)。例如:一家公司在5年前以25萬元購入一書法作品,并把這25萬元當(dāng)作固定資產(chǎn)投入而計入企業(yè)成本。之后,每年按20%在企業(yè)所得稅稅前成本中扣除。在之后年度中,因為額外增加了5萬元的固定資產(chǎn)投資而可以減少納稅。5年后,該書法作品在會計賬面上就已經(jīng)是零資產(chǎn)而能隨意處置了。

    這不僅從固定資產(chǎn)折舊上做出了企業(yè)利潤,而且藝術(shù)品歷久彌新,可以作為更高價值的東西繼續(xù)留存或者轉(zhuǎn)讓收益。上述王先生透露,由于方法簡單安全,購買古玩字畫收藏品這種避稅方法被民營企業(yè)家大肆利用。

    在多種需求的膨脹下,藝術(shù)品市場還在被越來越多的資金助推向上。

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    作者:    編輯: wangft
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