2009年出臺的諸項政策意在完善對高收入群體稅收的監(jiān)管，而2010年，對低收入群體稅收負(fù)擔(dān)的減輕還將成為政策重點。

文/吳婷

在將近2009年底的短短時間內(nèi)，國家陸續(xù)出臺了關(guān)于加強個人所得稅征收管理的數(shù)項政策，包括企業(yè)職工一些福利納入計稅工資、個人轉(zhuǎn)租房屋收入征稅以及企業(yè)年金的個人和企業(yè)繳費部分也需繳納個稅等等。

“國家目前個人所得稅征收方面的政策逐項改革完善，事實上有調(diào)節(jié)收入分配的涵義，2009年出臺的諸項政策意在完善對高收入群體稅收的監(jiān)管，而2010年，對低收入群體稅收負(fù)擔(dān)的減輕還將成為政策重點。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長劉桓對記者表示。

有關(guān)專家表示，擴大消費已被明確為明年經(jīng)濟工作的重頭戲，而改善中低群體居民收入水平是擴大消費的重要舉措之一，個人所得稅方面的政策調(diào)節(jié)，是減少收入差距，增加低收入群體收入的重要手段，更多相關(guān)措施迫切需要出臺。

個稅措施頻頻調(diào)整

2009年12月10日，國家發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》，進一步明確了企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題。

國家稅務(wù)總局相關(guān)人士介紹，事實上，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業(yè)保險以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅。

“企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。這次制定《通知》，主要是進一步明確企業(yè)年金個人所得稅的征收管理有關(guān)規(guī)定。”該人士對記者表示。

據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業(yè)年金覆蓋職工僅占參加全國基本養(yǎng)老保險人數(shù)的6%左右，而且從建立年金企業(yè)所屬行業(yè)看，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。

國家稅務(wù)總局人士稱，在研究起草《通知》的過程中，既考慮調(diào)節(jié)收入分配，又要體現(xiàn)對企業(yè)年金發(fā)展給予適當(dāng)鼓勵和扶持。

財政部之前發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》明確規(guī)定，今后企業(yè)給予職工的交通、住房、通訊等補貼將納入工資總額，也就是說，作為職工福利的補貼，也須繳納個人所得稅。

有關(guān)專家指出，享受壟斷企業(yè)福利的高收入階層，與新規(guī)的關(guān)聯(lián)最大。財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，此次重申補貼費用納入工資總額，是對福利較多的企業(yè)做出的一個正確規(guī)劃，尤其是對國企以及那些職工福利較多的企業(yè)。目前，這些企業(yè)或多或少存在著工資少發(fā)、福利多發(fā)的情況。如果從稅法上不明確，對其他中低收入群體會造成不公平。

事實上，國家人力資源和社會保障部統(tǒng)計表明，在電力、電信、金融、保險、煙草等央企，職工僅平均工資就是其他行業(yè)職工平均工資的2-3倍，如果再加上工資外收入和職工福利待遇上的差異，實際收入差距可能在5-10倍之間，行業(yè)間收入差距由此可見。

日前國家稅務(wù)總局還下發(fā)《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》，明確對個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅。通知規(guī)定，個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

考慮到個人轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金是財產(chǎn)租賃所得的成本，通知明確規(guī)定，轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金允許在個人所得稅前扣除。

“為便于管理和堵塞漏洞，通知要求納稅人必須提交房屋租賃合同和支付租金的合法憑據(jù)，否則，不允許扣除租金?！眹叶悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

調(diào)節(jié)收入差距增加消費水平

劉桓表示，國家加大個稅政策方面的調(diào)整力度，事實上是收入分配體制改革的重要步驟，體現(xiàn)國家對收入分配體制改革的重視。

個稅調(diào)整措施還將繼續(xù)，這也是宏觀調(diào)控的必然要求。劉桓指出，目前我國已經(jīng)確定要繼續(xù)實施積極財政政策，一方面是要繼續(xù)保持目前的政府經(jīng)濟刺激投入力度；另一方面要不遺余力的推進減稅工作，而在今年企業(yè)所得稅、增值稅等方面已經(jīng)取得突出成效的情況下，個稅方面的減免也被擺在重要位置。

更重要的是，個稅減免能夠減輕居民經(jīng)濟壓力，增加居民購買力，對拉動消費增長，調(diào)整經(jīng)濟增長方式具有重要意義。

“出口下降的情況下我國要靠擴大內(nèi)需來拉動經(jīng)濟增長，而內(nèi)需中投資對經(jīng)濟增長的拉動是不可持續(xù)的，關(guān)鍵還要靠擴大消費來拉動經(jīng)濟增長。”劉尚希指出，要提高消費，就必須解決兩個問題，就是我國居民收入占國民收入的比重，和勞動報酬占國民收入的比重較低。

收入分配不公一直是我國經(jīng)濟運行當(dāng)中的重要問題，包括初次分配中國家、企業(yè)和居民方面，居民收入大大低于國家和企業(yè)所得，以及行業(yè)分配方面壟斷行業(yè)收入過高。

據(jù)國家發(fā)改委社會發(fā)展研究所所長楊宜勇介紹，1988年以來，國民財富中居民所占的比重逐漸下降，20年里最高年份占58%，目前降到44%左右，而西方發(fā)達國家，一般的居民分配占國民財富的比重在70%以上。

事實上，權(quán)威人士透露，目前國家發(fā)改委正在起草一份關(guān)于收入分配體制改革意見。

“財政政策可以在再分配階段為調(diào)節(jié)收入差距做出貢獻，一方面通過年金、福利等方面稅收從嚴(yán)征管限制高收入群體收入；一方面減輕低收入群體稅負(fù)?！眲⒒笇τ浾弑硎?。

下一步個稅起征點或?qū)⑻岣?/p>

在個稅調(diào)整方面，2010年或許將有一系列更大力度的措施出臺。

消息人士稱，國家稅務(wù)部門已經(jīng)確定在2010年實施一攬子減稅政策，包括繼續(xù)上調(diào)個稅起征點、實施對9級個稅級距和級次的調(diào)整，使得級次由復(fù)雜變?yōu)楹唵位?/p>

劉桓稱，減輕低收入群體個稅負(fù)擔(dān)將會成為明年政府個稅政策調(diào)整的主線，而針對個稅起征點調(diào)高的問題，他認(rèn)為這的確是減輕低收入群體稅負(fù)的好辦法，但也并不是唯一的辦法，事實上其他很多方面還可以有所作為，包括在稅收克扣標(biāo)準(zhǔn)上下功夫，或者實施個性化征稅，按照不同家庭的不同情況征收個稅。

從2005年開始，減輕居民個稅稅負(fù)就已經(jīng)成為政府重要議題，多年間我國個稅起征點也一再提高，從800到1600，再從1600到2000元。

事實上，個稅起征點如果調(diào)的過高，一方面會減少國家稅收來源；另一方面會造成另一種層面的“不公平”。

“比如像工資在5000-8000元的人如果不交稅，那么工資在1000-2000元之間的人又會有意見?！眲⒒赶蛴浾咛寡?。

因此，在大方向確定的情況下，個稅起征點的調(diào)整也需要掌握一個度，而且不應(yīng)當(dāng)被看做是唯一的一棵“救命稻草”。

鏈接：

2009年以來，相關(guān)部門出臺了一系列關(guān)于加強個人所得稅的相關(guān)政策：

2009-1-7 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]5號)，明確規(guī)定個人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

2009-05-28 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)，明確規(guī)定個人股東在進行股權(quán)交易時，應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并規(guī)定了配套的管理和服務(wù)措施；

2009-08-24 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號)，則對股票增值權(quán)和限制性股票計征個人所得稅的具體計算方法和征管措施作了明確規(guī)定。

2009-11-12 財政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)，明確規(guī)定，今后企業(yè)給予職工的交通、住房、通訊等補貼將納入工資總額。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人強調(diào)，我國的個人所得稅法中，對單位向個人發(fā)放的交通、通訊補貼一直規(guī)定是要征收個人所得稅的。

2009-11-18 《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]639號)，明確規(guī)定個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。并且規(guī)定，轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金允許在個人所得稅前扣除。同時，為便于管理和堵塞漏洞，要求納稅人必須提交房屋租賃合同和支付租金的合法憑據(jù)，否則，不允許扣除租金。

2009-12-10 《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)，明確規(guī)定企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入。

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