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    拉動內(nèi)需還需減稅政策激勵

    2010年01月15日 18:55中國周刊 】 【打印共有評論0

    在我國,個人間接承擔(dān)的增值稅和營業(yè)稅要比直接承擔(dān)的個人所得稅大得多,從這個意義上說,大幅度降低消費支出稅對拉動消費的刺激作用更加直接。

    胡怡建 上海財經(jīng)大學(xué) 公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授

    近期,隨著國家稅務(wù)總局將重點研究的稅制改革內(nèi)容對外披露,包括提高個人所得稅起征點在內(nèi)的減稅呼聲再起。那么,在經(jīng)歷國際金融危機沖擊,我國面臨外需出口受阻、而轉(zhuǎn)向內(nèi)需的經(jīng)濟背景下,是否有必要在個人所得稅和消費支出稅方面實施減稅政策來拉動內(nèi)需、擴大消費、促經(jīng)濟增長,則是較為現(xiàn)實的問題。

    我國現(xiàn)行的個人所得稅制極不合理是眾所周知的事實,在一攬子解決諸如分類征稅改為綜合征稅、降低邊際稅率、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、改革費用扣除方式、實行按年征稅、個人申報納稅等方面的問題既無條件、又無可能的情況下,不妨選擇個人所得稅起征點作為突破口,不僅解決個人所得稅征收的合理性,而且有助于拉動個人消費。

    盡管近30年來,個人所得稅起征點已由800元提高到了2000元,但個人所得稅起征點不合理的矛盾依然突出。究其原因,一是由于個人所得稅起征點是作為個人基本生活開支而設(shè)計,這一基本生活開支理應(yīng)包括吃、穿、用、住在內(nèi)的生存性開支,以及文化、教育等發(fā)展性開支,而2000元的起征點既未能將住房這一生存性開支計入,更沒有將文化、教育發(fā)展性開支計入。個人所得稅起征點沒有充分考慮必要的支出范圍。二是這些年來,個人所得稅的計稅收入范圍的外延在不斷擴大,除了工資、獎金以外,津貼、補貼、車貼、通訊補貼、午餐補貼等因為工作而發(fā)生的開支也相繼納入計稅收入,客觀上造成個稅起征點大幅縮水。三是由于近年來物價上漲幅度較大,房價暴漲,教育收費大幅度提高,通貨膨脹因素更使小漲的起征點跟不上大漲的基本開支。

    我國現(xiàn)行經(jīng)濟面臨的突出矛盾在于消費不足,提高個人所得稅起征點除了理順稅制矛盾,能否拉動消費呢?結(jié)論是肯定的。這是因為在個人所得稅制改革中,作為最重要舉措的提高個人所得稅起征點和降低邊際稅率,是針對不同對象的兩種不同改革思路:降低稅率主要是指降低高邊際稅率,如有人提出將我國個人所得稅最高邊際稅率由45%降至35%,從而達到減少稅收反激勵效應(yīng)的效率損失,這主要是針對月工薪所得在8萬元以上的高收入者。而提高起征點主要是指提高免稅額,有人提出將個人工薪所得稅起征點由2000元提高至5000元,這主要是針對月薪2000元至5000元的中低收入階層,從而達到提高稅收公平的目的。理論上,降低稅率減輕高收入階層稅負的結(jié)果是增加投資,而提高起征點減輕中低收入階層稅負的結(jié)果是擴大消費。因此,應(yīng)當一次性較大幅度地提高個稅起征點,使中低收入階層的基本生活開支得到實質(zhì)性補償,而不是無關(guān)痛癢的象征性增加。

    但是,由于我國個人所得稅占個人收入比重,以及占總稅收的比重均不高,2008年個人所得稅3722.31億元,占總稅收的6.86%。僅靠提高個人所得稅起征點來拉動消費的作用是非常有限的,鼓勵消費還需大幅度降低一般消費支出稅。

    一般消費支出稅事實上就是商品勞務(wù)稅,在我國的具體表現(xiàn)形式是增值稅或營業(yè)稅。我國現(xiàn)行稅制對產(chǎn)品銷售按增加值征收13%或17%的增值稅,對提供勞務(wù)或銷售不動產(chǎn)按全額征收3%或5%的營業(yè)稅。雖然增值稅和營業(yè)稅名義上由企業(yè)繳納,但最終仍會轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)。因為消費者不是直接、而是間接承擔(dān)增值稅和營業(yè)稅,我們又將其稱為間接稅。所以,我國居民個人既直接承擔(dān)個人所得稅,又間接承擔(dān)增值稅和營業(yè)稅。也因為如此,我們在考慮拉動消費的稅收政策時,就不能不考慮消費支出稅的減稅問題。通過降低消費支出稅,促使降低商品和勞務(wù)價格,達到鼓勵消費的目的。在我國,個人間接承擔(dān)的增值稅和營業(yè)稅要比直接承擔(dān)的個人所得稅大得多,從這個意義上說,大幅度降低消費支出稅對拉動消費的刺激作用更加直接。

    降低消費支出稅的目的不僅在于鼓勵消費,也在于稅制的公平。長期以來,我國以商品和勞務(wù)稅為主,2008年,作為一般商品和勞務(wù)稅的增值稅和營業(yè)稅兩稅分別為17996.94億元和7626.39億元,合計占總稅收47.25%,如此高的比重在世界上也是少見的。由于商品和勞務(wù)稅具有累退性,即在邊際消費傾向遞減規(guī)律作用下,低收入者承擔(dān)的商品和勞務(wù)稅占個人收入比要遠重于高收入者,大幅度降低商品和勞務(wù)稅也就降低了中低收入者的稅收負擔(dān),有利于降低我國整體稅制的累退性,起到公平稅負、合理稅制的作用。

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    作者:    編輯: hanfn
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