馬蔚華:加大養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠完善社會保障體系
關于加大對養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠,完善社會保障體系的提案
全國政協(xié)委員 招商銀行行長 馬蔚華
[提案摘要]
在我國的養(yǎng)老保障體系中,社會基本養(yǎng)老保險的替代率過高,企業(yè)年金、零售年金與個人養(yǎng)老財富管理等其他養(yǎng)老保障方式替代率偏低,不利于應對當前日益嚴峻的養(yǎng)老保障問題。為推動企業(yè)年金、零售年金與個人養(yǎng)老財富管理的快速積累,應加大對企業(yè)的年金稅收優(yōu)惠力度,并對個人年金等養(yǎng)老保障性繳費采取國際上通行的延遲納稅政策。
一、背景及問題
隨著我國人口漸趨老齡化,社會養(yǎng)老保障問題日漸突出。據(jù)預測,2015年我國勞動人口將開始下降,2035年65歲以上人口約2.9億,屆時將出現(xiàn)1.6個納稅人供養(yǎng)1個養(yǎng)老金領取者的局面。當前我國初步形成了由社會基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人養(yǎng)老儲蓄組成的三支柱社會保障體系,但作為第一支柱的社會基本養(yǎng)老保險承擔著主要的養(yǎng)老職能,替代率達到58.5%;第二支柱的企業(yè)年金覆蓋職工人數(shù)僅占基本養(yǎng)老保險覆蓋人數(shù)的5.97%;第三支柱的零售年金(主要指信托型的退休金計劃和保險產(chǎn)品)、以個人儲蓄為主的養(yǎng)老財富管理在社會保障中的作用也十分有限。與發(fā)達國家的社會養(yǎng)老保障體系相比,其年金與個人養(yǎng)老財富管理在社會保障結(jié)構中均占有較大比重,以美國為例,企業(yè)年金與個人儲蓄投資占美國居民養(yǎng)老收入的74%左右,而政府養(yǎng)老金僅占25.6%。如果當前的社會保障結(jié)構不能及時得到優(yōu)化,將在很大程度上影響我國居民退休后的生活品質(zhì),進而影響社會主義和諧社會的建設。而當前我國年金、個人養(yǎng)老財富管理稅收優(yōu)惠制度的欠缺是制約其發(fā)展的瓶頸,只有出臺實質(zhì)性的養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策,才能吸引更多企業(yè)和職工參加年金計劃和個人養(yǎng)老財富管理,實現(xiàn)年金和個人養(yǎng)老財富的快速積累,真正發(fā)揮第二支柱、第三支柱的養(yǎng)老保障作用。
二、建議及理由
為促進年金和個人養(yǎng)老財富管理的快速發(fā)展,相應的稅收優(yōu)惠政策至少應包含以下內(nèi)容:
(一)允許企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分原則上可在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支
當前企業(yè)年金部分允許企業(yè)稅前列支的比例僅為職工工資總額的5%,遠低于加拿大(18%)、法國(22%)等發(fā)達國家的水平,從而制約了企業(yè)設立年金的積極性。為鼓勵企業(yè)設立年金計劃,建議允許企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分原則上可在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支。為防止企業(yè)利用年金計劃避稅,可適當?shù)卦O定一些限制條件。
(二)施行個人年金等養(yǎng)老保障性繳費的延遲納稅
當前企業(yè)年金的個人繳費部分不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。個人購買零售年金、加入個人養(yǎng)老財富管理計劃,在繳費環(huán)節(jié)也沒有相應的稅收優(yōu)惠政策,從而影響了零售年金和個人養(yǎng)老財富管理的發(fā)展。建議參照國際上通行的養(yǎng)老金納稅EET模式,實施年金和個人養(yǎng)老財富管理延遲納稅政策:
1、年金繳費在計入個人賬戶時,不作為職工當期所得,不征收個人所得稅,而是在個人領取年金時按照工資薪金所得征收個人所得稅。延遲納稅還可以平滑工作期和退休期的收入水平,降低工作當期的邊際稅率,使職工的終身收入最大化,實現(xiàn)了在職與退休后的收入合理分配。
2、允許個人購買零售年金、加入個人養(yǎng)老財富管理計劃的費用,可在個人所得稅應納稅額中予以全部或部分扣除,使得個人能夠以較低的成本參與零售年金和個人養(yǎng)老財富管理。
上述做法也與《國務院辦公廳關于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》(下稱“金融30條”)的精神相一致?!敖鹑?0條”第16條明確指出,“積極發(fā)展個人、團體養(yǎng)老等保險業(yè)務,鼓勵和支持有條件企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次養(yǎng)老保障計劃,研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”。為防止個人利用年金和個人養(yǎng)老財務管理計劃避稅,可適當?shù)貙€人的稅前扣除額設定限額,并根據(jù)收入水平提高作相應調(diào)整。
相關專題:2010年全國兩會財經(jīng)報道
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