國內(nèi)最大會計(jì)師事務(wù)所涉嫌掩蓋財(cái)務(wù)造假三名創(chuàng)始人均有“案底”

編者按/2月初在上海公審的愛建窩案，不僅讓愛建系名譽(yù)掃地，也讓投資人關(guān)注到上市公司背后的審計(jì)機(jī)構(gòu)。2002年，當(dāng)愛建股份出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常時，其財(cái)務(wù)報告審計(jì)機(jī)構(gòu)上海立信選擇了與公司“合作”遮掩事實(shí)。而《中國經(jīng)營報》記者在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，這種“運(yùn)作方式”似乎已經(jīng)成為上市公司審計(jì)的一種“潛規(guī)則”……

2月3日，上海富豪顏立燕合同詐騙和挪用資金案在上海一中院公開審理。令人意外的是，愛建系窩案不僅曝出眾多上市國企債務(wù)鏈，也由此牽出了上海立信當(dāng)年涉嫌參與掩飾財(cái)報近17億元虧損的一樁舊案。

盡管一位參與審理此案的上海一中院工作人員表示：“這次審理主要針對顏立燕和愛建系原高管的犯罪事實(shí)。上海立信參與幫助掩蓋財(cái)務(wù)虧損只是其中的證據(jù)，這部分細(xì)節(jié)將來不會出現(xiàn)在判決書中。”

但這似乎無法使這家國內(nèi)最大會計(jì)師事務(wù)所擺脫市場的質(zhì)疑。

立信協(xié)助掩蓋財(cái)務(wù)黑洞

國中控股(0202.HK)原名柏寧頓，1999年被商人張揚(yáng)收購后改用現(xiàn)名。1998年至1999年，愛建股份關(guān)聯(lián)公司愛建證券拆借資金5億元至6億元給張揚(yáng)用于炒作國中控股，但被深度套牢。為了解套，愛建證券董事長劉順新又于2000年通過出具虛假質(zhì)押證明的方式，將愛建股份子公司愛建信托的資金借給張揚(yáng)。此外還以愛建信托名義通過委托理財(cái)方式，從上海社保局獲得10億元社保資金用于炒作國中控股，前后拆借出的資金接近17億元。到2002年時，這部分資金已經(jīng)出現(xiàn)了6.87億元虧損。

《中國經(jīng)營報》記者通過特殊渠道掌握的信息表明，2003年初，為愛建股份進(jìn)行2002年年報審計(jì)的立信會計(jì)師事務(wù)所，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)6.87億元的虧損，并將這一情況告知愛建股份原高管，要求在上市公司年報中予以披露。

在愛建案審查過程中，發(fā)現(xiàn)的事實(shí)表明，為了避免在當(dāng)年年報上披露巨虧事實(shí)，劉順新約集愛建房產(chǎn)公司總經(jīng)理王昌達(dá)、愛建股份總經(jīng)理顧青以及馬建平等人，商討如何解決巨額炒股虧損。最后決定，將虧損作為愛建信托購買哈爾濱愛建新城地下商服的購房款，以達(dá)到做平賬目的目的，并將相關(guān)會議時間由2003年初改寫為2002年末。

正是有了這一番幕后操作，才有了后來顏立燕案中的指控。上海檢察院一分院在對顏立燕的起訴書中稱：為了掩蓋在國中控股上的巨額虧損，2003年1月，顏立燕將位于哈爾濱的地下人防工程，虛構(gòu)為10萬平方米商業(yè)服務(wù)建筑，以每平方米2萬元的價格向愛建信托折抵20億元。

“這件事情在愛建股份不是秘密，很多人都知道。”知情人向記者透露，該部分細(xì)節(jié)曾在2月初顏立燕案的庭審中作為控辯雙方的證據(jù)出現(xiàn)過。

從1998年愛建證券拆借資金炒作國中控股，到2003年年初該公司高管與顏立燕合謀虛構(gòu)商業(yè)建筑資產(chǎn)，用折抵借款的方式掩蓋巨額虧損。上海立信全程參與審計(jì)，但并未在2002年年報中指出上述問題，1998年至2002年一直出具標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報告。直到2003年年底，愛建股份原執(zhí)行董事、副總經(jīng)理劉順新，被上海人民檢察院第二分院以涉嫌非法吸收公眾存款罪逮捕，上海立信才以“我們尚無法確認(rèn)劉順新涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案引起的其他損失對貴公司造成的所有影響”為由，在公司年報中出具保留意見的審計(jì)報告。

此時，上海立信仍未在審計(jì)報告中指出上述財(cái)務(wù)舞弊行為，僅在審計(jì)意見中表示：“我們認(rèn)為，除了上述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，上述會計(jì)報表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2003年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2003年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?

作為營業(yè)收入排名第一的國內(nèi)最大會計(jì)師事務(wù)所，上海立信在愛建系窩案審理過程中被爆出涉嫌掩蓋財(cái)務(wù)造假，對投資者的信心無疑是一個打擊。資料顯示，該所2008年收入為6.66億元，旗下5家會計(jì)師事務(wù)所目前共參與234家A股上市公司的年報審計(jì)。

“如果檢察院證據(jù)內(nèi)容屬實(shí)，上海立信在明知道上市公司財(cái)務(wù)舞弊的情況下，仍然出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，已經(jīng)不僅僅是審計(jì)失察的問題。如果立信直接參與了造假，責(zé)任要比前者重得多，將面臨巨額民事賠償甚至刑事責(zé)任?！币晃粫?jì)人士表示。

北京中銀律師事務(wù)所合伙人董正偉認(rèn)為，如果上述事項(xiàng)屬實(shí)，盡管該事情發(fā)生在10年前，因愛建股份隱瞞17億虧損而遭受損失的投資者，仍然可以據(jù)此提出新的訴訟，向上海立信追索賠償?！懊袷沦r償?shù)淖匪鲿r效是以被發(fā)現(xiàn)之日起兩年內(nèi)有效。這也意味著，一旦上海立信上述事情被證明屬實(shí)，將面臨民事賠償責(zé)任?！?

上海新望聞達(dá)律師事務(wù)所宋一欣律師認(rèn)為，在愛建股份審理過程中爆出參與財(cái)務(wù)造假的上海立信，也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?！笆紫?，注冊會計(jì)師在審計(jì)上市公司賬目時，需要進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)，如向銀行發(fā)調(diào)查函詢問，愛建股份將近20億元抽離出上市公司竟然沒有發(fā)現(xiàn)，是明顯的失職；至于后來明知道上市公司炒股虧損，卻幫助其高估購入資產(chǎn)來填平賬目，也屬于一種虛假陳述?！?

宋一欣建議，如果上海立信確實(shí)存在虛假陳述，檢察院應(yīng)該追加起訴。如果檢察院不起訴，則證監(jiān)會應(yīng)該進(jìn)行查處。