查證四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司1998年度虛增銷售收入的方法

一、查證四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)虹公司)1998年末應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票71份計(jì)2,250,000,000,00元是否被利用來(lái)虛增當(dāng)年銷售收入的方法

1、根據(jù)長(zhǎng)虹公司整個(gè)彩電成品管理銷售結(jié)算體系可以清楚地判斷出：長(zhǎng)虹公司1998年度出庫(kù)銷售的任何一臺(tái)彩電，都由長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)部門(mén)與經(jīng)銷商辦理了相應(yīng)的銷售結(jié)算，并開(kāi)具了相應(yīng)的銷售增值稅發(fā)票。長(zhǎng)虹公司各個(gè)管委會(huì)及聯(lián)絡(luò)處均與長(zhǎng)虹公司形不成關(guān)聯(lián)交易。長(zhǎng)虹公司絕不應(yīng)該把這22.5億的彩電銷售解釋成由其銷售處所轄的各個(gè)聯(lián)絡(luò)處和管委會(huì)完成對(duì)經(jīng)銷商的出庫(kù)銷售。

2、2010年02月26日四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司澄清公告：本公司1998年度通過(guò)虛假商業(yè)承兌匯票虛增銷售收入以及重復(fù)確認(rèn)銷售收入的描述均為不實(shí)描述。本公司1998年度確認(rèn)的銷售收入均簽訂了銷售合同、約定結(jié)算方式、開(kāi)具提貨單證，貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移并取得收款憑證，銷售收入確認(rèn)及相關(guān)財(cái)務(wù)處理完整、真實(shí)、合法。

3、我們的監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該查證：(1)這71張計(jì)22.5億元的商業(yè)承兌匯票必定出自四川長(zhǎng)虹1998年年度報(bào)告說(shuō)明的當(dāng)年期末大額應(yīng)收票據(jù)的四川國(guó)貿(mào)股份有限公司、重慶百貨大樓股份有限公司、南京交電家電(集團(tuán))總公司、四川省閬中市家電有限公司、上海英達(dá)商業(yè)有限公司、重慶渝閬家電有限公司、四川省誠(chéng)信實(shí)業(yè)公司、北京華聯(lián)商廈有限公司這17家公司，可以分別在長(zhǎng)虹公司的銷售處和財(cái)務(wù)處的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿上查證。(2)這71張計(jì)22.5億元的商業(yè)承兌匯票分別是說(shuō)明時(shí)候承付到賬的？根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的保存期都是15年 ，長(zhǎng)虹公司即使為了掩蓋財(cái)務(wù)作假也不敢去違法去銷毀這些會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。

4、針對(duì)這71張商業(yè)承兌匯票財(cái)務(wù)入賬的經(jīng)銷商就其1998年年度的回款、提貨以及結(jié)算逐一進(jìn)行查證。下面以上海英達(dá)商業(yè)有限公司為例具體說(shuō)明。

(1)在長(zhǎng)虹公司銷售處能夠清楚地查到上海英達(dá)商業(yè)有限公司1998年度長(zhǎng)虹帳計(jì)銷售回款額(包括現(xiàn)匯、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)和銷售用款總額(包括銷售用款明細(xì))。初步判斷是否一致。

(2)查證上海英達(dá)商業(yè)有限公司1998年度在長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處貨款入賬、解匯以及承付情況，審查相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，逐一核實(shí)長(zhǎng)虹公司1998年度開(kāi)具給上海英達(dá)商業(yè)有限公司的銷售增值稅發(fā)票。每張?jiān)鲋刀惏l(fā)票有個(gè)關(guān)鍵標(biāo)志：“電子號(hào)”和沖戶以及沖賬用款性質(zhì)(現(xiàn)匯、銀行承兌匯票，其實(shí)沒(méi)有商業(yè)承兌匯票可以在長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)沖賬的可能，長(zhǎng)虹公司當(dāng)年根本沒(méi)有搞彩電賒銷和代銷)。我以1998年元月17日銷售處管理科寄往長(zhǎng)沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單為例逐一進(jìn)行解釋說(shuō)明，該張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上標(biāo)注的“單位代碼”是2001019，它是長(zhǎng)沙東塘百貨股份有限公司在長(zhǎng)虹公司的記賬代碼，它和總庫(kù)的《成品提貨單》上的提貨單位代碼是相對(duì)應(yīng)的，該張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上標(biāo)注的“電子號(hào)”是12-289-0903，其中：“12-代表沖賬的月份為12月，“289-是長(zhǎng)虹彩電C2919PK型號(hào)的代碼，“0903，是C2919PK這款機(jī)器12月份的第903份增值稅發(fā)票，該張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上標(biāo)注的“沖戶以是20010說(shuō)明這10臺(tái)C2919PK是從長(zhǎng)沙庫(kù)房提的貨。根據(jù)四川長(zhǎng)虹1998年年度報(bào)告和2010年02月26日澄清公告可以初步判斷長(zhǎng)虹公司當(dāng)年至少給上海英達(dá)商業(yè)有限公司開(kāi)具了465,800.000.00的增值稅發(fā)票。

(3)長(zhǎng)虹公司當(dāng)年是按單一品種開(kāi)具增值稅發(fā)票的，不可能有哪家經(jīng)銷商一次針對(duì)某單一品種提貨上千臺(tái)甚至更多(而且長(zhǎng)虹公司要求各聯(lián)絡(luò)處和管委會(huì)及時(shí)沖賬)，所以一旦有大額的增值稅發(fā)票出現(xiàn)就可能是長(zhǎng)虹公司作假的結(jié)果。

(4)根據(jù)長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處開(kāi)具的增值稅發(fā)票逐一針對(duì)長(zhǎng)虹公司銷售處1998年度上海英達(dá)商業(yè)有限公司的帳記用款明細(xì)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的目的是印證長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處和長(zhǎng)虹公司銷售處的賬目是否一一相合。

(5)長(zhǎng)虹公司物質(zhì)成品總庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱總庫(kù))按各個(gè)管委會(huì)和聯(lián)絡(luò)處分別建立了臺(tái)賬(甚至針對(duì)具體提貨的經(jīng)銷商都建立了相應(yīng)的臺(tái)帳)，總庫(kù)出庫(kù)銷售的每臺(tái)彩電都是憑開(kāi)給經(jīng)銷商增值稅發(fā)票的提貨聯(lián)(即沖賬提單)核銷的，在總庫(kù)臺(tái)帳上可以查證上海英達(dá)商業(yè)有限公司當(dāng)年的具體提貨品種和數(shù)量明細(xì)，根據(jù)長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處開(kāi)具的增值稅發(fā)票逐一去核實(shí)總庫(kù)針對(duì)上海英達(dá)商業(yè)有限公司的具體提貨品種和數(shù)量的核銷情況，查證是否完全與增值稅發(fā)票相一致。

(6)最終長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處、銷售處和總庫(kù)的數(shù)據(jù)應(yīng)該絕對(duì)一致。作假不可能做到天衣無(wú)縫的。

二、查證長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)處1998年度的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，可以查明四川長(zhǎng)虹是否把1998年1月1日到31日的銷售重復(fù)計(jì)入到了1998年度。甚至可以查證到四川長(zhǎng)虹虛增銷售收入的方式。

1、在長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)上查出到底有多少票面日期為1998年1月1日到31日的彩電銷售增值稅發(fā)票？如果有特大面額的增值稅發(fā)票(含稅額在200萬(wàn)以上)，就應(yīng)該引起特別注意，按上面介紹的方法就可以查證這些特大面額增值稅發(fā)票是否是虛增產(chǎn)生的。

2、再查證票面日期為1997年12月31日這一天的增值稅發(fā)票是否超過(guò)20億？進(jìn)一步查證1997年12月1日到12月31日整個(gè)12月份的彩電銷售增值稅發(fā)票的總額，如果總額突破40億，就不應(yīng)該是正常的了。

3、1998年元月17日銷售處管理科寄往長(zhǎng)沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單，從這張清單上可以看出這8767148元的銷售用款是長(zhǎng)沙東塘百貨股份有限公司1998年元月份以銀行承兌匯票支付長(zhǎng)虹公司的貨款，增值稅發(fā)票的日期卻是1997年12月31日(參看1998年元月17日銷售處管理科寄往長(zhǎng)沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單) 見(jiàn)下圖