綠大地（002200.SZ）的迷霧仍未散去。

雖然3月21日，證監(jiān)會在答記者問文稿中表示，綠大地涉嫌“虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤”等多項違法違規(guī)行為，但并未披露相關(guān)細(xì)節(jié)。

3月28日上午，本報記者了解到，公安機關(guān)人員已于2010年12月下旬從綠大地財務(wù)室調(diào)走公司2010年前所有的原始會計憑證。目前該案正在偵辦中。

然而記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，綠大地的上市在“虛增收入、虛增利潤”環(huán)節(jié)已顯露蛛絲馬跡。

上市前，綠大地的苗木采購大戶們簽訂采購大單，為公司增厚2004年1月-2007年6月營業(yè)收入、凈利潤方面做出重要貢獻(xiàn)。

但蹊蹺的是，上市后一些曾經(jīng)的采購大戶陸續(xù)神秘蒸發(fā)。而在上市之后的2009年到2010年，金額巨大的銷售退回突然出現(xiàn)。

采購大戶的消失和銷售退回之間是否有關(guān)聯(lián)，而這又和綠大地“虛增收入和利潤”有可能有怎樣的聯(lián)系？

采購大戶之間的關(guān)聯(lián)

上市前，綠大地盈利主要依靠綠化苗木銷售。直到上市之后，由于綠大地陸續(xù)接到大量綠化工程合同，綠化工程才逐漸成為公司的另一個主要利潤來源。

記者根據(jù)綠大地《上市招股說明書》（以下簡稱招股書），2004年-2006年及2007年上半年，綠大地的前五大銷售客戶分別有昆明鑫景園藝工程有限公司、昆明潤林園藝有限公司、昆明滇文卉園藝有限公司、昆明自由空間園藝有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明天綠園藝有限公司等一大批昆明企業(yè)以及部分成都、北京企業(yè)。

正是這些公司的大額采購，為公司增厚2004年1月-2007年6月營業(yè)收入、凈利潤方面做出重要貢獻(xiàn)。

綠大地財報顯示，2004年-2006年及2007年上半年，公司對前五大銷售客戶的銷售額合計分別為8504萬元、6849萬元、5281萬元、3495萬元，占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為58.02%、43.56%、27.83%、26.33%。

招股書只披露了2005年的銷售毛利率，其顯示，綠大地在苗木銷售方面的毛利率為36.29%。

而經(jīng)過實地調(diào)查，記者發(fā)現(xiàn)，這些采購大戶之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

昆明鑫景園藝工程有限公司位列綠大地2007年上半年苗木采購第一大戶，當(dāng)期采購苗木的金額為755萬元，占同期綠大地營業(yè)收入的5.69%。

記者發(fā)現(xiàn)，一位名叫晁曉林的自然人在其中持有10%的股份。

當(dāng)時，晁曉林還擁有另一個身份，其為昆明曉林園藝工程有限公司的法定代表人并持有該公司80%的股份。2007年上半年該公司向綠大地采購了超過300萬元的苗木。

另外兩家來自成都的苗木采購大戶，也有相關(guān)聯(lián)的跡象，兩者的行動則達(dá)到了驚人的一致。

這兩家公司——成都貝葉園藝有限公司與成都萬朵園藝有限公司，在同日成立——均成立于2005年11月15日。

而其注冊資本也一樣，均為100萬元，注冊經(jīng)營范圍也均為“種植、銷售、租賃、養(yǎng)護(hù)花卉苗木；花卉苗木的技術(shù)咨詢；園林綠化工程的設(shè)計、施工（憑資質(zhì)證經(jīng)營）”

而更為奇特的是，兩者不約而同地選擇了在2008年6月5日進(jìn)行了工商注銷。

上市后神秘蒸發(fā)

自綠大地2007年12月21日上市后不久，便發(fā)生了銷售退回事件——在證監(jiān)會介入調(diào)查后，綠大地2010年4月30日披露，確認(rèn)2008年苗木銷售退回2348萬元，并由此追溯調(diào)減2008年2348萬元營業(yè)收入和1153萬元凈利潤；與此同時，綠大地確認(rèn)2009年苗木銷售退回金額高達(dá)1.58億元，這直接引致該公司當(dāng)年巨虧1.51億元。

如果銷售合同是上市之前所簽，營收及凈利潤均體現(xiàn)在上市前的財報當(dāng)中，如果上市后無故發(fā)生銷售退回，上市公司難逃“虛增收入、虛增利潤”的嫌疑。

對于2008年、2009年上述銷售退回，中審亞太會計師事務(wù)所會計師對此持“保留意見”，理由在于該所會計師“受審計手段的限制，無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對綠大地部分交易是否屬于關(guān)聯(lián)交易以及交易的真實性、公允性進(jìn)行判定”

然而記者經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，也就在綠大地上市后不久，它上市前的一些采購大戶陸續(xù)人間蒸發(fā)。

在綠大地上市前，“蒸發(fā)”的排頭兵為北京都豐培花卉有限公司。

它于2004年10月21日成立，注冊資本為100萬元。它曾在2005年向綠大地采購了價值1152萬元的苗木，為當(dāng)年第四大客戶。

不過因未按規(guī)定參加年檢，于2006年12月25日被北京市工商局吊銷了營業(yè)執(zhí)照。

2008年，綠大地的采購大戶們迎來了一個“蒸發(fā)”高峰期。

昆明天綠園藝有限公司于2004年向綠大地采購了價值2191萬元的苗木，為第一大客戶，2005年采購金額為1108萬元，排名第5，但其于2008年4月15日吊銷了營業(yè)執(zhí)照。

而成都貝葉園藝有限公司、成都萬朵園藝有限公司均于2008年6月5日注銷了工商執(zhí)照。其中成都貝葉園藝2006年采購金額為1011萬元，為第四大客戶，2007年上半年采購金額為658萬元，排名第五。