收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫(kù)日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開(kāi)在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計(jì)算方法如下：

利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數(shù)

商業(yè)匯票掛失

商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷(xiāo)，不須向銀行辦理注銷(xiāo)手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)向承兌銀行辦理掛失注銷(xiāo)手續(xù)，待匯票到期日滿一個(gè)月再辦理如下手續(xù)：

1、付款單位遺失的，應(yīng)備函說(shuō)明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請(qǐng)注銷(xiāo)，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷(xiāo)”字樣并蓋章后即可注銷(xiāo)。

2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個(gè)月后，付款單位確末支付票款時(shí)，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。

到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算

1、應(yīng)收票據(jù)到期收回

應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開(kāi)戶行，委托開(kāi)戶行查詢托收該款項(xiàng)。銀行于到期日將款項(xiàng)計(jì)入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)“票據(jù)面值”

財(cái)務(wù)費(fèi)用 “票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限”

2、票據(jù)到期拒付

如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款而無(wú)法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書(shū)或拒絕付款證明等時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)因科目，到期未收到款項(xiàng)時(shí)， 將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，利息只是在備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理

1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念

企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)，就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。

票據(jù)貼現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價(jià)值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書(shū)的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付票款時(shí)，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。

2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求

(1)、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：

商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：

1)、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

2)、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

3)、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶。

(2) 、商業(yè)匯票的持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交的單據(jù)：

持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交下述四項(xiàng)單據(jù)：

1)貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)，

2)經(jīng)其背書(shū)的未到期商業(yè)匯票，

3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

4)表明與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。

3、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

1)、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額(或稱(chēng)貼現(xiàn)所得額)，并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息

票據(jù)到期價(jià)值是指票據(jù)到期時(shí)可收回的全部金額。對(duì)無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期價(jià)值就是票據(jù)面值；對(duì)附息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期價(jià)值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時(shí)間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來(lái)表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值及貼現(xiàn)息時(shí)，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來(lái)表示。如，為期90天的某一計(jì)算時(shí)間，換算成年來(lái)表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習(xí)慣，一年按360天計(jì)算，一個(gè)月按30天計(jì)算。