1、為什么對上市公司股息紅利實(shí)施差別化個人所得稅政策？

答：按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，“利息、股息、紅利所得”以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計征個人所得稅。為促進(jìn)資本市場發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年6月13日起，對個人從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于10%。

此次對上市公司股息紅利按持股期限實(shí)行差別化個人所得稅政策的主要內(nèi)容是：持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為20%；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為5%。

此次政策調(diào)整，旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵長期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

2、持股期限是如何確定的？

答：持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持續(xù)時間。個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出法計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。

例1：小李于2013年1月8日買入某公司A股，如果小李于2013年2月8日賣出，則持有該股票的期限為1個月；如果于2013年2月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1個月以上；如果于2014年1月8日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年1月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。

例2：小王于2013年1月28日-31日期間買入某公司A股，如果于2013年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1個月；如果于2013年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1個月以上；如果于2014年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。

例3：小張于2012年5月15日買入某上市公司股票8000股，2013年4月3日又買入2000股，2013年6月6日又買入5000股，共持有該公司股票15000股，2013年6月11日賣出其中的13000股。按照先進(jìn)先出的原則，視為依次賣出2012年5月15日買入的8000股、2013年4月3日買入的2000股和2013年6月6日買入的3000股，其中8000股的持股期限超過1年，2000股的持股期限超過1個月不足1年，3000股的持股期限不足1個月。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定，凡股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，個人投資者取得的股息紅利所得應(yīng)按差別化稅收政策執(zhí)行。對2013年1月1日之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

3、個人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個人所得稅是如何計算的？上市公司如何代扣代繳？

答：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元；如果減按25%計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為25元。上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應(yīng)納稅額。

上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計征個人所得稅。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

例4：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元，股權(quán)登記日為2013年6月18日。上市公司派發(fā)股息紅利時，先按25%計算應(yīng)納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元，此時小劉應(yīng)繳稅1000元×20%=200元。如果小劉在2013年6月24日之前(含24日)賣出全部股票，則持股在1個月以內(nèi)(含1個月)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小劉在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)期間賣出全部股票，則持股超過1個月但在1年以內(nèi)(含1年)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

4、此次政策調(diào)整，個人投資者取得股息紅利的稅負(fù)變化如何？

答：政策實(shí)施前，上市公司股息紅利個人所得稅的稅負(fù)為10%。該政策實(shí)施后，股息紅利所得按持股時間長短確定實(shí)際稅負(fù)。持股超過1年的，稅負(fù)為5%，稅負(fù)比政策實(shí)施前降低一半；持股1個月至1年的，稅負(fù)為10%。與政策實(shí)施前維持不變；持股1個月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%，則恢復(fù)至法定稅負(fù)水平。因此，個人投資者持股時間越長，其股息紅利所得個人所得稅的稅負(fù)就越低。

5、實(shí)施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？

答：此項政策的實(shí)施涉及面較廣，關(guān)系廣大個人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實(shí)施。