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    個稅起征點怎么定:法國印度經(jīng)驗可資借鑒

    2011年03月03日 20:28
    來源:東方網(wǎng)

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    稅收征管:注重公平還是效率?

    “公平、高效”是德國社會學(xué)家最早提出的稅收分配原則,現(xiàn)在已為世界許多國家所采用。公平是法律問題,公平與正義是緊密聯(lián)系在一起的,是現(xiàn)代法治社會的重要原則之一;效率是經(jīng)濟問題,公平與效率是法律與經(jīng)濟的結(jié)合。

    公平與效率在稅收分配關(guān)系中表現(xiàn)十分突出。一般說來,效率要服從于公平,但不同社會、

    不同國家,或同一個社會、同一個國家在不同的發(fā)展階段和不同的社會環(huán)境下其側(cè)重點是不同的。例如,在我國國民經(jīng)濟的初次分配中,往往強調(diào)的是“效率優(yōu)先,兼顧公平”,誰的效率高,誰的收益就大。然而,到再分配領(lǐng)域就不同了,所得稅是屬于再分配的范疇,應(yīng)強調(diào)公平,效率與公平兼得。我國正處于社會主義初級階段,個稅法還是實行公平與效率兼得的原則為好。公平不等于平均主義,效率優(yōu)先不能脫離中國現(xiàn)階段的實際,人為地拉大差距。

    起征點:法、印經(jīng)驗可資借鑒

    就法國這個典型的中間偏上水平的發(fā)達國家來說,個稅的起征點扣除了個人生計所需,還設(shè)計了結(jié)婚前與結(jié)婚后不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。已經(jīng)生孩子的家庭和未生孩子的家庭扣除標(biāo)準(zhǔn)也不同。

    印度這個典型的發(fā)展中國家,是實行以間接稅為主體的國家,也是實行分稅制的財稅體制的國家,這是我國同印度稅制最大的相似之處,但他們只有10種稅,我們卻有24種。就工資、薪金所得稅而言,工薪所得稅包括7種情況的來源,這比我們廣。印度對稅率的規(guī)定不是由所得稅法案來確定、一成不變,而是由每年的財政法案來確定。印度還按照11種情況區(qū)別對待(如預(yù)付工資、拖欠工資、休假工資、合伙人的工資、費用和傭金、紅利、贈與金、養(yǎng)老金、年金、額外任務(wù)的報酬、自愿退休時收到的賠償),對于臨時收入的應(yīng)稅和免稅規(guī)定明確,這些都比我國個稅法的規(guī)定更加具體、明確和優(yōu)越。在對工薪所得的扣除項目上,印度有標(biāo)準(zhǔn)扣除、娛樂補貼扣除、職業(yè)稅或受雇稅,還有對雇員公積金、退稅以及減免的特別規(guī)定,這對我國很有參考價值。印度居民的個稅負擔(dān)比我們要輕一些。我們只有通過個稅法的修改增加扣除額,才能縮小這種差距。

    無論是法國還是印度的個稅法案規(guī)定,對我國如何確定起征點標(biāo)準(zhǔn)都有參考價值。換言之,要規(guī)定合理的起征點標(biāo)準(zhǔn)首先要弄清應(yīng)當(dāng)扣除什么費用和不應(yīng)當(dāng)扣除什么費用。

    抓大放小:加強對高收入者征收力度

    在現(xiàn)階段,加強對我國高收入者的征收力度,主要是加強納稅申報制度。首先,從稅的征收管理角度來說,要“抓大放小”,也就是說對中、低收入者這種納稅小戶要減輕稅收負擔(dān),對高收入者這種納稅大戶要填補過去存在的漏洞,即申報不嚴不實,而致使稅收嚴重流失,因此,實行“雙層申報”是最好的措施之一。所謂“雙層申報”,一方面是指凡高收入者必須按國家的規(guī)定對自己的收入自行納稅申報,另一方面是指對高收入者所在的支付單位實行全員全額扣繳申報。這種納稅申報與扣繳申報相結(jié)合就能對納稅人所交納的稅金實行交叉稽核,以防止多交、少交或不交等行為的發(fā)生。當(dāng)然,對高收入者的征管力度還可以采取其他措施,如建立個人所得稅賬戶,使其成為彰示每個納稅人對國家貢獻份額的記錄;對納稅申報和扣繳申報都要公開透明;減少現(xiàn)金使用,多用銀行賬號轉(zhuǎn)劃支票等。

    強制征收:稽查審計多管齊下

    凡是實行征稅的國家和地區(qū)都有比較健全的強有力征收機構(gòu)。就拿美國來說,它不僅有聯(lián)邦稅務(wù)征收機關(guān),還有各州與地方稅務(wù)征收機關(guān),不僅有征收機關(guān),還有稽查機關(guān),既對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)工作人員自身的行為進行檢查監(jiān)督,更對納稅人的納稅行為進行檢查監(jiān)督。此外,美國還擁有嚴密高效的信息稽核系統(tǒng),通過對納稅人收入的各種信息的綜合分析,交易稽核很快就能發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。同時,美國還建立了稅務(wù)法庭,對稅務(wù)案件進行循環(huán)審理,稅務(wù)大案則向稅務(wù)法庭起訴,對偷漏稅行為進行嚴厲的懲罰。尤其值得一提的是,美國還建立了嚴密的稅務(wù)審計制度,稅務(wù)機關(guān)確立的審計對象是納稅申報,其方法是通信審計、辦公室審計、現(xiàn)場審計,通過這種審計達到交叉稽核的目的。

     

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    [責(zé)任編輯:wangxy] 標(biāo)簽:印度 個稅 個稅起征點 
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