(吳俊培:中國國際稅收研究會副會長、中國財政學(xué)會常務(wù)理事吳俊培。曾任中南財經(jīng)大學(xué)校長、武漢大學(xué)副校長等職。以下文字節(jié)選自《南方人物周刊》“稅改不是萬能,關(guān)鍵要靠制度”一文)
本刊記者 陳彥煒 實習(xí)記者 彭昊文
人物周刊:個人所得稅的問題,也是大家關(guān)注的熱點。爭議最激烈的是認為現(xiàn)在個稅的起征點太低。
吳俊培:個稅,這是一個大問題。當(dāng)然正如你所說,我們現(xiàn)在討論更多的,是提高個稅起征點,或者叫免征額的提高。但如果僅僅是這樣的話,改革其實并沒有太大意義。因為個人所得稅占總的財政收入的份額并不多,像今年我們的財政收入是8萬億,個人所得稅也不過千百億,這個比例不高。最關(guān)鍵的,我們沒有抓住事件的本質(zhì),并不是說個稅的問題在于起征點。
人物周刊:那在于什么?怎樣的個稅改革是有意義的?
吳俊培:個人所得稅,首先應(yīng)該按年計征,根據(jù)一年的收入決定怎樣征收。但我們國家的作法是按次征收,有一次收入就征一次稅。按次征收是中國所獨有的,很不合理。按年征收的細節(jié)中,收入種類的不同,稅率也應(yīng)該是不一樣的。
第二,中國的一般職工,尤其是國有企業(yè)的工薪階層,原則上是應(yīng)該不征稅的。我們這套分配制度是先扣除,后分配。你早就已經(jīng)給我扣光了,干嗎還要再征我的稅?所以,我們表面上沒有交多少稅,但現(xiàn)在中國政府的財政收入是8萬億,平攤到每一個納稅人頭上,包括農(nóng)民在內(nèi),一個人6000元。
中國的稅制不是在明處,實際上你是交了很多稅的。西方認為資本最后要細分到個人,以個人為基數(shù)來計算政府收入。我們是馬克思的理論,社會需要先扣除,先把你扣下來以后,余下來再給你做個人收入分配。所以你個人收入感覺很低,但交的一點也不低。
人物周刊:不光是個人,企業(yè)要求減稅的呼聲也很高。中國征收的企業(yè)所得稅現(xiàn)在存在哪些問題?
吳俊培:在這里,我想談一個重要理論觀點。我認為,企業(yè)所得稅應(yīng)該取消,改為公司所得稅,只對公司征稅,對其他企業(yè)不征稅。當(dāng)然,這里存在國有企業(yè)制度的問題,需要特殊研究。
如果你屬于私營企業(yè),政府要是征收企業(yè)所得稅,私營企業(yè)的老板還要交個人所得稅,就是重復(fù)征稅,不利于私人投資。那公司為什么要征稅呢?因為公司享受著政府的服務(wù),理應(yīng)以稅收的形式作為交換。
人物周刊:私營企業(yè)重復(fù)征稅是一個普遍現(xiàn)象,也是不合理的。
吳俊培:西方國家資本最終是要細分到個人。我們國有企業(yè)的利潤最終分不到個人,保有利潤當(dāng)中用于再投資是要計算稅收的。西方國家是要對個人所得稅再仔細算一算,有沒有重復(fù)征稅,如果有,會退給你一部分,鼓勵你投資。所以,退稅是一個很值得我們研究的課題。
稅收作用貌似很大,實際很有限
人物周刊:您今天說了很多次“不合理”,看來中國稅收的問題的確不少。
吳俊培:本來稅收是代表公平正義的一種規(guī)則,現(xiàn)在卻要它發(fā)揮一些其他的作用,其實是把它當(dāng)成工具。不去改變規(guī)則,而是用稅收當(dāng)工具,這不是治理根本的辦法。如果我們只看結(jié)果,覺得你活不下去了,我給你低保;你錢太多了,我們拿一點收稅,但是產(chǎn)生這些現(xiàn)象的根本你又不去治,結(jié)果解決不了什么問題。
稅收不是萬能的,作用貌似很大,但實際上它能解決的問題是有限的。應(yīng)該在源頭上治理就一定要在源頭上治理,源頭上不治,樣樣靠稅收去治理,這本身是一種錯誤的行為。
人物周刊:既然是錯誤的,為何我們沒有及時去修正呢?
吳俊培:這種靠稅收來治理社會問題的辦法還是在于,我們的一些官員覺得,這個夠簡單、夠輕松。事實上,社會治理是個綜合的、復(fù)雜的過程。哪有這么輕松?
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