資料圖 中新社發(fā)司海英攝
中國現(xiàn)行的個人所得稅制度采取的是分類所得、累進(jìn)稅率,最大缺陷在于,不符合公平原則,也容易避稅,事實(shí)上就表現(xiàn)為主要是對個人工資課稅,類別之外遺漏在所難免,無法體現(xiàn)稅負(fù)公平。而中國人的收入來源日益多元化,收入差距主要是體現(xiàn)在工資薪金之外。
個稅改革小步慎行
財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度建立需要時間,征管制度的完善需要過程,個稅改革尚需時日
在經(jīng)歷長達(dá)十年的醞釀之后,個人所得稅改革草案日前浮出水面。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所(以下簡稱財(cái)科所)稅收政策研究室主任孫鋼日前對《中國新聞周刊》表示,新的個稅改革草案已上報(bào)國務(wù)院,計(jì)劃將現(xiàn)行9個級別個稅縮減至4到5個,并將個人11類所得合并,即把除薪資以外的其他10類所得的起征點(diǎn),都調(diào)整至2000元。
早在2000年,中央政府在編列“第十個五年計(jì)劃”時,就指明了個稅改革的目標(biāo):從分類向綜合征收推進(jìn)。但受制于中國個人財(cái)富透明狀況、征管方式等多重現(xiàn)實(shí)因素制約,個稅綜合征收的改革進(jìn)展遲緩。
此次政府重新啟動個稅改革,被廣泛認(rèn)為與當(dāng)前貧富分化加劇、收入分配改革迫在眉睫相關(guān)。孫鋼表示,新的個稅改革草案,或?qū)⒃诮衲辍皟蓵逼陂g,提交全國人大審議。不過,這份草案能在多大程度推動個稅改革,向綜合征收的目標(biāo)邁進(jìn),仍有待進(jìn)一步觀察。
擱置“起征點(diǎn)”之爭
備受民眾關(guān)注的個稅起征點(diǎn)問題,在此次上報(bào)的個稅草案中被淡化處理。
目前,中國個稅起征點(diǎn),采取的是“一刀切”方式,無論是在房價超過2萬的北京打拼的“北漂”,還是生活在中西部三四線城市的公務(wù)員,其個稅起征點(diǎn)均為2000元。這種忽視地區(qū)、行業(yè)收入差異的一刀切的做法,曾一度引發(fā)公眾爭議。
個稅起征點(diǎn)最近一次上調(diào),還是在三年前。2007年12月27日,當(dāng)時的十屆全國人大常委會將個稅起征點(diǎn)從1600元,上調(diào)至2000元。這也是政府自1980年開征個稅以來,第二次上調(diào)起征點(diǎn)。
然而,在過去的三年里,每年物價上漲幅度平均超過4%。特別是在今年通脹預(yù)期加劇的情況下,上調(diào)起征點(diǎn)的呼聲愈加強(qiáng)烈。
2010年“兩會”上,全國政協(xié)委員、浙江吉利控股集團(tuán)董事長李書福在提案中寫到:“當(dāng)前,企業(yè)‘用工荒’現(xiàn)象越演越烈,究其原因與個人所得稅起征點(diǎn)太低也有很大關(guān)系,低工資收入還要承受高稅收負(fù)擔(dān),已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前中國企業(yè)發(fā)展需要?!?/p>
原本 “劫富濟(jì)貧”的個稅,如今卻開始逆向調(diào)節(jié)。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示,2008年工薪階層貢獻(xiàn)的個稅收入為1849億元,占據(jù)當(dāng)年個稅總收入的近一半。
但政府智囊機(jī)構(gòu)學(xué)者并不這樣看。財(cái)政部財(cái)科所所長賈康此前在接受《中國新聞周刊》采訪時曾表示,因?yàn)槿绻岣摺捌鹫鼽c(diǎn)”,中低收入人群得到的減免并不多,高收入人群則能得到更多的減稅。
財(cái)政部財(cái)科所在2008年的發(fā)布的一份研究報(bào)告中指出,月工薪收入分別為3000元、5000元、8000元和10000元的納稅人,其每月應(yīng)納個人所得稅額均不超過10%。
“我個人覺得一般城市應(yīng)該定在3000元,北京、上海則在3500元至4000元比較合適。”天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)首席教授李煒光表示,個稅起征點(diǎn)全國不應(yīng)一刀切,國稅總局可以定下范圍,各地自行調(diào)整。
精簡稅率
此次個稅改革方案中最引人矚目的,是對稅率表的調(diào)整。
多次參與個稅改革草案討論的中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文對《中國新聞周刊》透露,此次個稅改革,將稅率從目前的9檔,精簡到5至6檔,拉大級距,增強(qiáng)了個稅的科學(xué)性和公平性。
早在1980年,第五屆全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》時,就確立了分類征收的個稅體制,即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類,采取“分別征收、各個清繳?!?/p>
按目前的個稅體制,工資、薪金所得,適用9級超額累進(jìn)稅率,從5%到45%不等;對于個體工商戶的經(jīng)營所得則采用的是5個級距,從5%到35%;對個人的稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,采用20%的比例稅率。
在歐美等個稅制度成熟的國家,一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,除對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類,還采用綜合個人所得稅制,將其全年的收入納入計(jì)稅范圍,以家庭為主體征收個人所得稅。此外,美國的個人所得稅還與物價指數(shù)相掛鉤。
財(cái)政部財(cái)科所所長賈康,自2009年以來就在多個場合表示,縮減現(xiàn)行個稅稅率的級距,在當(dāng)前情況下更具可操作性。
一些官員和學(xué)者也持類似看法。中國經(jīng)濟(jì)體制改革研究會副秘書長袁緒程表示,中國當(dāng)務(wù)之急是抬高個人所得稅起征點(diǎn)和降低其累進(jìn)稅率的檔次,給“白領(lǐng)”減負(fù)。只有中產(chǎn)階級擴(kuò)大,消費(fèi)才能夠穩(wěn)定,經(jīng)濟(jì)才不至于大起大落。
中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文表示:“拉大的幾檔級距,還主要集中在底層。比如以前500元以下繳5%個稅,5000元以下15%,這樣算下來稅率很高?,F(xiàn)在如果調(diào)到5000元以下全是5%,就減輕了中低收入人群稅負(fù)?!?/p>
“綜合征收”有待時日
對于新近上報(bào)的個稅改革草案,在更多學(xué)者看來,這還只是在不觸及“分類征收”前提下,對現(xiàn)有體制的“小修小補(bǔ)”,與“綜合征收”的改革方向尚有相當(dāng)距離。
盡管政府已在1980年立法征收個稅,但中國現(xiàn)行的個人所得稅制度,是在1993年全國人大常委會的一次全面修改后奠定的,包括分類所得稅制,累進(jìn)稅率制等等,這一基本框架一直沿用至今。
在多數(shù)學(xué)者看來,中國現(xiàn)行的分類個稅最大缺陷在于,類別之外,遺漏在所難免,無法體現(xiàn)稅負(fù)公平。
這種以分類征收的個稅,事實(shí)上主要是對個人工資課稅。在中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇看來,“中國人的收入來源日益多元化,收入差距主要是體現(xiàn)在工資薪金之外?!贝送猓壳皣鴥?nèi)個稅征收中并沒有考慮贍養(yǎng)人數(shù),納稅人的個體差異等具體事項(xiàng),而是采取一刀切扣除額。中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文對《中國新聞周刊》說:“分類征收制度不符合公平原則,也容易避稅?!?/p>
政府已意識到這一問題,早在2000年編列“第十個五年計(jì)劃”時,就提出個稅要向分類和綜合征收相結(jié)合的方向改革。中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇在去年11月份社科院的一次論壇上坦承,“個稅改革,這個‘十一五’最難啃的骨頭,各界付出很多艱辛努力,但至今仍沒有進(jìn)展?!?/p>
這也正是問題的癥結(jié)所在。以綜合征收為方向的個稅改革,要求把現(xiàn)行的個稅改造成完整意義上的直接稅,但中國歷來以間接稅為主,這種調(diào)整必然對整個稅制構(gòu)成了挑戰(zhàn)。
中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文在接受《中國新聞周刊》采訪時表示,綜合所得稅制對稅收征管水平要求很高。尤其是要求對納稅人的收入信息有著詳盡的、準(zhǔn)確的掌握。現(xiàn)在征管機(jī)關(guān)對個人收入信息很難掌握。稅務(wù)部門之間,稅務(wù)部門和企業(yè)之間,稅務(wù)部門和銀行之間的信息難以共享,這是一個征管的瓶頸。
相比與學(xué)者們關(guān)注制度建設(shè),政府還更關(guān)注納稅人本身納稅意識的建立。財(cái)政部財(cái)科所稅收政策研究室主任孫鋼對《中國新聞周刊》表示,“所謂綜合,就是把幾項(xiàng)收入并到一塊。這個合并的工作,由誰來合?由某個部門合了,其他部門認(rèn)可嗎?所以還是需要個人本身的申報(bào)”。孫鋼認(rèn)為,中國老百姓沒有申報(bào)個稅的習(xí)慣。個稅都是被征收,或者代收代繳的。提高公民納稅意識需要過程,但是這對稅改來說,才真的是一個飛躍。
“個稅改革大的方向,還是很樂觀?!敝袊ù髮W(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文說,隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展,制約個稅改革的硬性約束將逐漸消除。(文 劉聰; 記者 周政華)
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