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    增值稅改革有利解決四大弊端

    2011年01月27日 14:01
    來源:新華網(wǎng)

    字號:T|T
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    我國公共服務(wù)難以均等化的深層次原因是,稅收制度是以增值稅、營業(yè)稅為主體的間接稅體系。這也是造成經(jīng)濟發(fā)展方式粗放、難以實現(xiàn)實質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要原因。這種稅收體系是鼓勵各地上項目、辦企業(yè),特別是搞產(chǎn)值大、稅收多的重化工業(yè)項目。

    這是國務(wù)院發(fā)展研究中心副主任侯云春發(fā)表在人民日報上的一篇文章談到的一個觀點,提出了增值稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅在公共服務(wù)發(fā)展方面存在的問題。目前,我國的稅制體系中,主體稅種是三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅,其中增值稅為我國第一大稅種。根據(jù)2010年11月份數(shù)據(jù)顯示,增值稅(國內(nèi)增值稅)占整個稅收收入的27.9%,三大流轉(zhuǎn)稅占整個稅收稅收的65.88%(包括進口增值稅和消費稅)。

    以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在經(jīng)濟發(fā)展方面存在諸多弊端:

    一是流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計為比例稅率,以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在籌集財政收入、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品結(jié)構(gòu))方面起到積極作用。但是增值稅在調(diào)節(jié)貧富差距、進行二次稅收分配方面作用微乎其微。這種稅收調(diào)節(jié)方式導(dǎo)致政府熱衷于投資第一二產(chǎn)業(yè),冷淡第三產(chǎn)業(yè),因為投資第一二產(chǎn)業(yè),容易得到高稅收,由此加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理。

    二是流轉(zhuǎn)稅計稅依據(jù)以價格為基礎(chǔ),而且稅負(fù)呈現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁性,以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅通過高價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者,一定程度上推高了物價,提升了物價指數(shù),形成了通貨膨脹壓力。舉個簡單例子,一件117元價格的商品,其中100元為商品成本,17元為增值稅(目前基本稅率是17%),但是消費者按照117元的總價格購買。如果增值稅稅率為3%或者10%,那么這個商品的總價格就會成為103元或者110元。

    三是增值稅與營業(yè)稅在征稅范圍方面劃分不清楚,存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。主要是涉及勞務(wù)和建筑、服務(wù)這些行業(yè)。比如對建筑業(yè),按照3%的比例稅率征收營業(yè)稅,但是建筑業(yè)所用的原材料已經(jīng)按照17%的稅率征收了增值稅,但是營業(yè)稅沒有抵扣稅款的制度,這樣在建筑業(yè)存在重復(fù)征收營業(yè)稅和增值稅兩種稅。

    四是三大流轉(zhuǎn)稅以國務(wù)院條例形式開征,稅法權(quán)威性和發(fā)揮功效大打折扣。因為從稅收法律實踐來看,稅收作為一柄“雙刃劍”,其功能的充分發(fā)揮總是與稅收立法的完善程度有著密切的關(guān)系。以國務(wù)院條例開征的稅種,實施細則是由財政部和國家稅務(wù)總局制定,執(zhí)行過程中的各類問題也由這兩個部門進行解釋,這樣一方面不利于稅法穩(wěn)定性和可預(yù)測性,另一方面做出的解釋也是按照有利政府原則進行。比如上周,財政部和國稅總局發(fā)布了一份名為 《安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策等通知》的文件,對房產(chǎn)稅進行了區(qū)部修改或則解釋,將地價納入房產(chǎn)稅征收范圍就是例子。

    因此,不管是完善稅制結(jié)構(gòu),還是發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟、進行二次分配的重大使命,進行增值稅改革刻不容緩。同時,進行增值稅改革,由于增值稅占比大的實際,可以做到通過降低物價真正還利于民。

    在“十一五”最后一年,對增值稅進行稅收立法的改革提上了人大立法議事日程。但是,由于稅制改革的復(fù)雜性,特別是增值稅立法改革涉及地方主體稅種的重新劃定,增值稅一旦立法,將要按照兼并營業(yè)稅或者縮小營業(yè)稅的征稅范圍思路進行,這樣對地方主體稅種造成影響,地方阻力較大。因此一度擱淺。

    現(xiàn)在,“十二五”規(guī)劃對稅制改革提出了具體規(guī)劃要求,提出“擴大增值稅征收范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收,合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu),完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策?!庇纱?,作為清欠十一五時期稅制改革舊賬,增值稅改革不能再拖延了。

    另外,目前房產(chǎn)稅試點開征民意反彈較大,如果進行增值稅改革,通過降低稅率讓利于民,那么就會為房產(chǎn)稅改革帶來民意的加分,促進房產(chǎn)稅盡早落地,完善地方主體稅種。房產(chǎn)稅開征,又會解決增值稅改革遺留的地方主體稅種空白的情況,從而促進增值稅改革繼續(xù)深化。

     

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    [責(zé)任編輯:wangxy] 標(biāo)簽:增值稅改革 增值稅稅率 流轉(zhuǎn)稅 
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