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關(guān)于推動建立稅收遞延型個人養(yǎng)老金賬戶，充分發(fā)揮第三支柱補充養(yǎng)老保障功能的提案

全國政協(xié)委員 招商銀行行長 馬蔚華

[提案摘要]

隨著銀發(fā)浪潮的到來，中國“人口紅利”的逐漸消失，我們正面臨著越來越嚴重的人口老齡化問題。政府已著手建立三支柱養(yǎng)老保障體系。但從實踐來看，相對于基本養(yǎng)老保障體系，企業(yè)年金和個人養(yǎng)老金賬戶還遠遠沒有發(fā)展起來。本委員認為，要有效應(yīng)對日益嚴重的人口老齡化問題，僅靠政府建立的公共基本養(yǎng)老金遠遠不夠，需要在加大企業(yè)年金政策扶植力度的同時，大力推動稅收遞延型個人養(yǎng)老金體系的建立，促進三大養(yǎng)老支柱的平衡發(fā)展。該提案不僅對我國日益嚴峻的人口老齡化形勢和當(dāng)前養(yǎng)老保障體系存在問題進行了深入淺出分析，并且從政策法規(guī)層面和金融技術(shù)層面為推動個人養(yǎng)老金賬戶的建立、運營、管理提出建議。

一、背景及問題

進入21世紀，中國人口老齡化形勢日趨嚴峻：根據(jù)全國老齡工作委員會辦公室發(fā)布的研究報告，到2023年，老年人口將增至2.7億，到2050年，老年人口將超過4億，占總?cè)丝?0%以上。事實上“十二五”恰逢老齡人口老齡增速期，在此期間60歲及以上老年人口將年均凈增800萬左右，至2015年總量將突破2億。雖然我國政府已經(jīng)借鑒世界銀行建議，建立了基本養(yǎng)老、企業(yè)年金和個人養(yǎng)老組成的三支柱養(yǎng)老保障體系，但是政府過多地依靠代際再分配方式承擔(dān)了公共養(yǎng)老保障責(zé)任，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)和配套政策來鼓勵個人養(yǎng)老金計劃的建立和發(fā)展，養(yǎng)老金基金儲備不足，在人口老齡化壓力下，財務(wù)上將難以為繼。

二、建議及理由

根據(jù)早期建立養(yǎng)老保障制度的工業(yè)化國家經(jīng)驗，通過稅收遞延方式建立個人養(yǎng)老金賬戶，即對在特定個人賬戶繳納補充養(yǎng)老金，在繳費、運營階段不征稅，在領(lǐng)取階段按相關(guān)法規(guī)征稅，可以鼓勵個人加入養(yǎng)老金計劃，有效改善養(yǎng)老金供給不足，減輕公共養(yǎng)老金負擔(dān)，從而保障養(yǎng)老金計劃可持續(xù)發(fā)展。

因此，在當(dāng)前我國基本養(yǎng)老金負擔(dān)日益加重，企業(yè)年金發(fā)展存在體制瓶頸的情況下，創(chuàng)造良好的法律、法規(guī)、政策以及金融運行環(huán)境，鼓勵稅延型個人養(yǎng)老金賬戶的建立和發(fā)展，同時健全相關(guān)運營流程、投資監(jiān)管體系，是完善養(yǎng)老保障第三支柱，應(yīng)對人口老齡化壓力的必由之路。具體建議如下：

(一)政策層面：為個人養(yǎng)老金提供稅收優(yōu)惠政策，同時通過法規(guī)明確運營流程、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息披露與監(jiān)管要求，為建設(shè)第三支柱養(yǎng)老體系提供制度保障。

一是出臺合適的稅收優(yōu)惠政策、建立比較完備的稅收優(yōu)惠模式，激發(fā)個人自愿建立養(yǎng)老金投資賬戶的有效需求；二是制定配套的法律和法規(guī)，來保證個人養(yǎng)老金的規(guī)范運作，保證基金安全運營，以規(guī)避短期投機行為，防范道德風(fēng)險，確保長期投資目標(biāo)的實現(xiàn)。三是建立嚴格的監(jiān)管機制，加強對籌資投資、資金流轉(zhuǎn)等方面監(jiān)管，保證其合規(guī)運營。鑒于延稅型個人養(yǎng)老金的“?？顚Ｓ谩钡奶卣?，即該賬戶的資金只能在一定條件下領(lǐng)取，不能提前支取、貸款抵押，只能到規(guī)定的退休年齡時才能領(lǐng)取，因此漫長的管理過程中完備的信息披露與監(jiān)管制度非常重要。

(二)運營層面：采取信托運營模式，建立機構(gòu)準入機制，確保個人養(yǎng)老金賬戶的安全運營。

為了確保延稅型個人養(yǎng)老金賬戶的安全運營，并實現(xiàn)保值增值目標(biāo)，建議采取信托運營模式；同時，根據(jù)市場準入制原則對運營機構(gòu)進行全面嚴格的資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)要求的金融機構(gòu)才能承擔(dān)受托管理、賬戶管理、資產(chǎn)托管和投資管理等角色。以確保信托模式下，機構(gòu)能行使謹慎人職責(zé)，從而保障個人養(yǎng)老金安全、規(guī)范地運營。

(三)實施層面：可先行開展稅收遞延型個人養(yǎng)老金的試點工作，探索適合我國國情的稅收遞延型個人養(yǎng)老金運行模式

在條件相對比較成熟、需求比較迫切的地區(qū)，可先行開展稅收遞延型個人養(yǎng)老金試點工作。通過實務(wù)運營來檢驗政策效果，并對可能出現(xiàn)的困難與問題進行改進完善，待經(jīng)驗與時機成熟時，再全面推行遞延型個人養(yǎng)老金賬戶制度。目前，上海等地區(qū)的保險機構(gòu)已籌備有關(guān)遞延型個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的試點運營工作，建議鼓勵和推動更多金融機構(gòu)，特別是風(fēng)險管理嚴格的銀行業(yè)機構(gòu)，加入到第三支柱養(yǎng)老保障體系工作的建設(shè)中。